Qué es
El estado de flujo de efectivo explica de dónde salió y a dónde se fue el efectivo del hotel en un periodo. Containn lo arma por el método directo, el que recomienda la NIF B-2, la norma de información financiera mexicana para este estado. En lugar de partir de la utilidad y deducir el efectivo, toma los movimientos reales de las cuentas de efectivo, que en un hotel nacen de la póliza del día: los cobros y los pagos.
Son cuentas de efectivo las de código agrupador de caja (101) y de bancos (102).
El estado de flujo de efectivo todavía no aparece en Estados financieros, que hoy muestra el estado de resultados y el balance general. Este artículo explica las reglas con que se arma. Mientras tanto, cada entrada y salida de efectivo está en el auxiliar de tus cuentas de caja y bancos, con su fecha, su póliza y su concepto.
Cómo se clasifica cada movimiento
Por su contrapartida: en cada póliza que mueve efectivo se mira contra qué cuentas se movió.
| Actividad | Contrapartida |
|---|---|
| Operación | Ingresos, costos y gastos, y las cuentas de la operación diaria: clientes, proveedores, impuestos y anticipos de clientes |
| Inversión | Activo fijo e intangibles, al comprarlos o venderlos |
| Financiamiento | Capital (aportaciones, retiros, dividendos) y créditos |
| Por clasificar | Lo que no encaja en ninguna de las tres |
Si una póliza mueve efectivo contra varias cuentas a la vez, el importe se reparte entre ellas en proporción a su peso. Un traspaso entre caja y bancos no es flujo: el efectivo no entra ni sale del hotel, solo cambia de cuenta.
Por clasificar no se esconde: va en su propio renglón, con la cuenta y el importe, en lugar de sumarse a operación, donde menos se notaría. Por ejemplo, los movimientos contra cuentas de resultado integral de financiamiento (código 7), como los intereses, caen ahí: su presentación la decide tu contador.
Cómo se arma, paso a paso
- Se toma el saldo de efectivo al día anterior al periodo: es el saldo inicial.
- Se recorren las pólizas activas del periodo que mueven efectivo.
- Cada movimiento se clasifica por su contrapartida y se suma a su actividad, con sus entradas, sus salidas y su neto por cuenta.
- Lo que entró menos lo que salió de las cuentas de efectivo es el flujo neto; saldo inicial más flujo neto da el saldo final.
- Ese saldo final se compara contra el efectivo del balance general a la misma fecha. La diferencia tiene que ser cero.
Cuándo lo usas
- Al cierre de mes y de año, junto con el estado de resultados y el balance.
- Para explicar por qué el hotel tuvo utilidad y menos dinero en el banco, o al revés (devengado contra flujo).
Qué puede salir mal
- El saldo final no es igual al efectivo del balance. El estado no se usa hasta que la diferencia sea cero (el flujo no cuadra).
- Mucho en Por clasificar. Revisa el código agrupador de las contrapartidas: una cuenta mal agrupada no cae en su actividad.
- Una cuenta de banco que no cuenta como efectivo. Si su código agrupador no empieza con 101 o 102, no se trata como efectivo.
- Un saldo inicial que no esperabas. El efectivo con el que el hotel llegó a Containn solo existe en los libros si se capturó en una póliza manual de apertura.